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注冊會計師行業(yè)管理幾個問題的思考

2003-2-19 9:4 來自:四川會計 【 】【打印】【我要糾錯
  會計師事務(wù)所的脫鉤改制工作于1999年底如期完成。它標(biāo)志著我國注冊會計師行業(yè)與國際慣例接軌邁出了重大的一步,是我國注冊會計師發(fā)展史上的又一里程碑。從總的看,脫鉤改制后事務(wù)所煥發(fā)了新機,增加了活力,產(chǎn)生了積極的效應(yīng)。但隨著時間的推移,出現(xiàn)了不少新情況和新問題,主要表現(xiàn)在:

 。1)執(zhí)業(yè)競爭更趨激烈;無序競爭加劇。脫鉤改制后,會計師事務(wù)所失去原有掛靠單位的“關(guān)照”,擴展業(yè)務(wù)的壓力大大增加,有些事務(wù)所為了自身的生存和發(fā)展,在激烈的市場競爭中,采取不正當(dāng)?shù)氖侄握袛垬I(yè)務(wù),比如惡意壓價、給回扣、付傭金等辦法;有的為了不放走業(yè)務(wù),甚至遷就委托單位的不合理要求,出具虛假不實的審計報告,這些都在社會上造成極不良的影響。

  (2)內(nèi)部管理制度不健全,所內(nèi)矛盾激化。許多事務(wù)所在脫鉤改制后,對事務(wù)所的內(nèi)部管理制度,大都沒有根據(jù)改制后的情況來重新修改完善。由于制度不健全,再加上一些事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)以“老板”自居,遇事獨斷專行、暗箱操作,個人說了算,大搞“一言堂”,不按制度規(guī)定辦事,人員之間不團結(jié)、意見大、矛盾多,缺乏凝聚力,有的事務(wù)所甚至成立不久就搞得人心思散。

 。3)規(guī)模小、數(shù)量多的情況依然存在。從四川省情況看;自1997年以來,通過全行業(yè)的清理整頓和脫鉤改制土作,全省事務(wù)所減少了94家,但事務(wù)所規(guī)模仍然偏小、數(shù)量仍然偏多。截止2000年全省現(xiàn)有280家事務(wù)所,每所平均有注冊會計師9.9人,注冊會計師不到10人的事務(wù)所有168家,占總數(shù)的60%.

    (4)經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)過多過亂,主管部門自立門戶,自定資格考核,形成“資格遍地、政出多門”、會計市場不規(guī)范的局面。這些問題的出現(xiàn),如不積極采取有力措施,加強行業(yè)管理,勢必影響注冊會計師事業(yè)的健康發(fā)展。筆者認為,目前應(yīng)從以下幾個方面人手,進一步完善注冊會計師行業(yè)的管理。

  一、規(guī)范管理,擴大會計師事務(wù)所規(guī)模

  隨著國民經(jīng)濟發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和逐步完善,各類中介組織不斷涌現(xiàn)。其中,從事經(jīng)濟鑒證類業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu),如會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所、律師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所、稅務(wù)咨詢事務(wù)所、工程造價事務(wù)所、科技咨詢公司等,其發(fā)展速度快,單位數(shù)量多,執(zhí)業(yè)人員隊伍龐大,形成縣縣開花、處處設(shè)點,越辦越多,越辦越小、越辦越亂的局面,致使市場人為分割,使中介市場的生存空間越來越窄,直接影響了社會主義市場經(jīng)濟的健康運行和整個經(jīng)濟的正常發(fā)展。特別是我國加入WTO,中介機構(gòu)面臨著機遇和挑戰(zhàn),中介機構(gòu)只有規(guī)范管理,擴大規(guī)模,提高自身的競爭力,才能迎接入世的考驗,以適應(yīng)形勢發(fā)展的要求。為此,國務(wù)院辦公廳發(fā)出了《關(guān)于清理整頓經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)的通知》,各級政府對此十分重視,積極采取措施,抓好這項工作。例如:四川省蒼溪縣在貫徹落實國務(wù)院關(guān)于清理整頓經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)的工作中,審時度勢,果斷決策,將該縣會計師事務(wù)所、審計事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所、工程造價事務(wù)所、房地產(chǎn)評估事務(wù)所、土地評估事務(wù)所、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)資產(chǎn)評估事務(wù)所等七家經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)從掛靠單位脫離出來,并按照股份制的模式重新組建一家以注冊會計師為主體,多種執(zhí)業(yè)資格人員參加,共同出資發(fā)起設(shè)立的經(jīng)濟鑒證類社會中介機構(gòu)一四川恒正會計師事務(wù)所有限責(zé)任公司。該所成立以來取得了良好的效果,不僅解決了當(dāng)?shù)夭煌薪樾袠I(yè)各自為政、行業(yè)壟斷、惡性競爭以及規(guī)模過小、執(zhí)業(yè)資格人員匣乏等問題,而且優(yōu)化了中介行業(yè)執(zhí)業(yè)隊伍的結(jié)構(gòu),提高了服務(wù)質(zhì)量,規(guī)范了管理,擴大了規(guī)模,為事務(wù)所的進一步發(fā)展打下了良好的基礎(chǔ)。

  二、正確處理好按勞分配與按資分配的關(guān)系

  會計師事務(wù)所在脫鉤改制后,不論是有限責(zé)任制,還是合伙制的會計師事務(wù)所,都存在投資人與非投資人問題,而按照投資人的規(guī)定條件,只有符合條件的部分注冊會計師參與投資,這就在會計師事務(wù)所內(nèi)產(chǎn)生了按資分配和按勞分配的矛后,這是一個十分敏感的問題。最近一段時間這方面反映的問題較多,矛盾較大。如果處理好就能調(diào)動各方面的積極性,有利于事務(wù)所的發(fā)展;如果處理不好;就會產(chǎn)生消極作用,使得人心渙散,給事務(wù)所帶來負面影響。應(yīng)該看到,會計師事務(wù)所的經(jīng)營特點與一般生產(chǎn)或流通企業(yè)不同。它主要是通過注冊會計師的專業(yè)知識為有關(guān)利益委托方提供服務(wù),取得業(yè)務(wù)收入。會計師事務(wù)所雖然也要求投入注冊資本金,作為法律上承擔(dān)責(zé)任的物質(zhì)保證,但是只有大量的、具有扎實專業(yè)知識的人力資源才是事務(wù)所真正實力之所在。因此,在積累分配上除按規(guī)定提取各種基金外,必須體現(xiàn)這個特點,實行按勞分配為主,按資分為輔的原則。投人資本的回報一般不宜過高,可按本單位的收入情況,結(jié)合市場利率來確定。至于按勞分配部分可以工資、津貼、獎金等多種形式支付。在確定標(biāo)準(zhǔn)時,應(yīng)按每個人的水平高低、能力強弱、勞動時間多寡、所承擔(dān)風(fēng)險責(zé)任大小區(qū)別對待,盡可能做到公平合理,從而調(diào)動一切積極因素,團結(jié)一切可以團結(jié)的力量,便會所同志心往一處想,勁往一處使,發(fā)揮每個成員的聰明才智,致力于注冊會計師事業(yè),使事務(wù)所越辦越興旺。

  三、會計師事務(wù)所內(nèi)部管理者應(yīng)調(diào)整心態(tài)

  會計師事務(wù)所脫鉤改制以后,出現(xiàn)了許多新情況和矛盾,特別是在事務(wù)所負責(zé)人方面,有的以“私人老板”自居,對事務(wù)所進行家長式領(lǐng)導(dǎo),使自己成為事務(wù)所的“特權(quán)人物”,以至事務(wù)所改制不久,“領(lǐng)導(dǎo)”與“被領(lǐng)導(dǎo)”之間的矛盾越來越突出,注冊會計師紛紛要求轉(zhuǎn)所,業(yè)務(wù)發(fā)展不起來。解決這一矛盾的關(guān)鍵,在于負責(zé)人除具備精湛的業(yè)務(wù)水平外,還應(yīng)具有高尚的思想品質(zhì)和職業(yè)道德修養(yǎng)、較強的協(xié)調(diào)能力和寬闊的胸懷,熱愛注冊會計師事業(yè),對社會和員工有高度的責(zé)任感。工作中要尊重人、理解人、關(guān)心人,創(chuàng)造性地做好人的思想教育工作,達到提高認識、統(tǒng)一思想、凝聚人心的目的,切實按制度規(guī)定處理日常事務(wù),遇事要同群眾商量,虛心聽取各方面的意見,把自己的思想和行動融合于集體之中,精誠團結(jié),善待員工,充分調(diào)動每位員工的積極性,使事務(wù)所能夠平穩(wěn)健康地發(fā)展。也有一些事務(wù)所負責(zé)人,存在“小富則安、安于現(xiàn)狀”的思想。明知自己事務(wù)所的規(guī)模小,卻不愿積極地擴展,更不愿與其他所合并,而以“地頭蛇”的心態(tài)去面對市場競爭。在當(dāng)前,挑戰(zhàn)與機遇并存,要在激烈的競爭中求發(fā)展。就必須及時轉(zhuǎn)變觀念,解放思想,大膽實踐,審時度勢,不斷擴大經(jīng)營規(guī)模,降低成本,增加競爭實力,上規(guī)模、上檔次、聯(lián)合發(fā)展,打出品牌,增加市場份額,使事務(wù)所立于不敗之地。

  四、職業(yè)道德剛性化,保證服務(wù)質(zhì)量

  職業(yè)道德不是一般的道德范疇,而是包含著執(zhí)業(yè)規(guī)范、執(zhí)業(yè)約束的涵義。事務(wù)所脫鉤改制后,必須要加強執(zhí)業(yè)道德的剛性約束。首先要進一步加強職業(yè)道德教育,貫徹“講政治、講正氣、講學(xué)習(xí)”的精神,樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀和全心全意為人民服務(wù)的思想,使之具有強烈的愛業(yè)、敬業(yè)精神,自覺抵制金錢至上和片面追求業(yè)務(wù)收人等錯誤思想。絕不能為了增加事務(wù)所的經(jīng)濟效益而忽視社會效益。要知道如果在執(zhí)業(yè)中不顧信譽,不講質(zhì)量,不堅持獨立、客觀、公正的原則,業(yè)務(wù)必然萎縮,經(jīng)濟收人自然上不去了。因此,必須把執(zhí)業(yè)質(zhì)量放在事務(wù)所的第一位。執(zhí)業(yè)質(zhì)量關(guān)系到社會審計事業(yè)的興衰成敗,絕不可掉以輕心,一定要按照市場規(guī)則,獨立、客觀、公正地從事各項中介服務(wù)活動,堅決反對弄虛作假行為,堅持走以質(zhì)量求信譽,以信譽求發(fā)展的良性循環(huán)途徑,真正做到對社會、對國家、對公眾和對企業(yè)負責(zé)。第二,在事務(wù)所內(nèi)部建立起明確的分工責(zé)任制,所有的從業(yè)人員都必須在自己的分工范圍內(nèi)負責(zé),同時,每一級復(fù)核都要認真履行自己的責(zé)任,以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

  五、完善行業(yè)法制建設(shè),加大行業(yè)監(jiān)管力度

  《注冊會計師法》自1994年實施以來,已對規(guī)范注冊會計師行為,促進社會主義經(jīng)濟的健康發(fā)展,發(fā)揮了積極作用。但近幾年來,我國經(jīng)濟和社會生活發(fā)生了巨大變化,出現(xiàn)了許多新情況,現(xiàn)行《注冊會計師法》規(guī)定的一些內(nèi)容已不相適應(yīng)。同時,注冊會計師行業(yè)在自身的發(fā)展中,也出現(xiàn)了一些亟待解決的問題,需要加以規(guī)范。為了適應(yīng)形勢發(fā)展的要求,有必要對《注冊會計師法》進行適當(dāng)?shù)男薷暮屯晟啤?999年,財政部已將修訂《注冊會計師法》列入立法計劃,中注協(xié)和地方協(xié)會要積極征求各方意見,認真進行研究,提出建議,以促進修訂工作早日完成。并希望在修訂《注冊會計師法》的同時,就著手?jǐn)M訂《實施細則》,待《注冊會計師法》的修訂意見一經(jīng)全國人大常委會通過,隨即出臺《實施細則》。各地也應(yīng)準(zhǔn)備貫徹辦法,以利今后實施。

  事務(wù)所脫鉤改制后,協(xié)會作為注冊會計師行業(yè)的自律組織,其工作任務(wù)更加繁重。為了適應(yīng)形勢發(fā)展的需要,首先,協(xié)會要充實力量,健全組織,建立和完善質(zhì)量監(jiān)督體系,充實監(jiān)管隊伍,建立調(diào)查委員會、懲戒委員會、技術(shù)鑒定委員會,制定《注冊會計師行業(yè)監(jiān)管制度》、《事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作規(guī)范》等制度,提高行業(yè)自律管理的權(quán)威性。第二,要全面開展一次質(zhì)量教育。認真組織學(xué)習(xí)《注冊會計師法》《獨立審計準(zhǔn)則》以及《全國人大常委會關(guān)于懲治違反公司法的犯罪決定》、《中華人民共和國刑法》等有關(guān)法規(guī),牢固樹立注冊會計師的質(zhì)量意識、風(fēng)險意識和責(zé)任意識,提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量,真正發(fā)揮注冊會計師在維護社會主義市場經(jīng)濟秩序中的作用。第三,要大力開展質(zhì)量檢查,每年對事務(wù)所進行實地檢查的面應(yīng)不少于總所數(shù)的20%,并對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題,作出相應(yīng)的處理。對嚴(yán)重違法者,要依法進行嚴(yán)肅處理,絕不姑息遷就。(四川省注冊會計師協(xié)會 黃 友 何積義)